Nell’ultimo anno e specificatamente dal novembre 2021, molto trambusto c’è stato sui Bonus Fiscali per le Ristrutturazioni ed il Risparmio Energetico.
Ma esistono ancora i Bonus Fiscali?
Si possono applicare?
Innanzitutto facciamo un riepilogo dei Bonus Fiscali Ristrutturazioni/Risparmio Energetico ad oggi vigenti secondo quanto previsto dalla Legge 234/2021, meglio conosciuta come Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2022:
BONUS RISTRUTTURAZIONI 50%
Prorogato al triennio 2022-2024
Relativi alle OPERE e/o MODIFICHE necessarie per rinnovare e sostituire parti anche strutturali degli edifici e per realizzare ed integrare i servizi igienico/sanitari e tecnologici, sempre che non vadano a modificare la volumetria complessiva degli edifici e non comportino mutamenti delle destinazioni d’uso. Escluso tutto quanto attinente alla manutenzione ordinaria.
Detrazione IRPEF 50%, in 10 quote annuali, con massimo di spesa annuale per unità immobiliare di 96.000,00€. Cedibilità del Credito confermata.
BONUS MOBILI 50%
Prorogato al triennio 2022-2024
Interventi abbinati al Bonus Ristrutturazioni, finalizzati alla sostituzione di ARREDI ed ELETTRODOMESTICI.
Rimane invariata la detrazione IRPEF 50%, in 10 quote annuali, con massimo di spesa annuale per unità immobiliare di 10.000,00€ (sino al 31.12.2022) e 5.000,00€ (dal 01.01.2023 al 31.12.2024). Cedibilità del Credito non possibile.
ECOBONUS 50%
Prorogato al triennio 2022-2024
Acquisto e posa in opera di FINESTRE, di SCHERMATURE SOLARI, sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di CALDAIE a CONDENSAZIONE almeno in classe A o con impianti dotati di GENERATORI di CALORE alimentati da biomasse combustibili.
Usufruibile solo dalle persone fisiche titolari di diritto reale sull’unità immobiliare.
Rimane invariata la detrazione IRPEF 50%, in 10 quote annuali, con massimo di spesa per unità immobiliare di 120.000,00€ per le finestre, 120.000,00€ per le schermature solari e 60.000,00€ per gli impianti di climatizzazione invernale. Cedibilità del Credito confermata.
ECOBONUS 65%
Prorogato al triennio 2022-2024
RIQUALIFICAZIONE globale dell’edificio, sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di CALDAIE a CONDENSAZIONE in classe A dotate di sistemi di termoregolazione evoluti (classi V, VI o VIII) o con apparecchi IBRIDI, installazione di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti, installazione di collettori solari, installazione di building automation.
Usufruibile solo dalle persone fisiche e giuridiche titolari di diritto reale sull’unità immobiliare.
Rimane invariata la detrazione IRPEF 65%, in 10 quote annuali, con massimo di spesa per unità immobiliare di 153.846,15€ per la riqualificazione (non cumulabile con gli altri interventi su elementi orizzontali e/o verticali), 46.153,84/60.000,00€ per gli impianti di climatizzazione invernale, 153.846,15€ per la microgenerazione (risparmio energetico almeno del 20%), 46.153,84€ per i collettori solari, 15.000,00€ per la building automation. Cedibilità del Credito confermata.
BONUS ABBATTIMENTO BARRIERE ARCHITETTONICHE 75%
Introdotto dalla Legge 234/2021, con obbligo di aver effettuato la spesa entro il 31.12.2022
Interventi per la realizzazione di tutte le opere direttamente finalizzate al superamento e all’eliminazione di barriere architettoniche in edifici già esistenti. Ivi compresi gli interventi di automazione degli impianti degli edifici e delle singole unità immobiliari funzionali ad abbattere le barriere architettoniche nonché, in caso di sostituzione dell’impianto, per le spese relative allo smaltimento e alla bonifica dei materiali e dell’impianto sostituito
Usufruibile solo dalle persone fisiche titolari di diritto reale sull’unità immobiliare.
Detrazione IRPEF 75%, in 5 quote annuali, con massimo di spesa per unità immobiliare di 50.000,00€ per gli edifici unifamiliari, 40.000,00€ moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio per gli edifici composti da due a otto unità immobiliari e 30.000,00€ moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio per gli edifici composti da più di otto unità immobiliari.
BONUS FACCIATE 60%
Con obbligo di aver effettuato la spesa entro il 31.12.2022
Interventi, ivi inclusi quelli di sola pulitura o tinteggiatura esterna, finalizzati al recupero o restauro della facciata esterna degli edifici esistenti ubicati in zona A o B DMLLPP 1444/68.
Usufruibile solo dalle persone fisiche e giuridiche titolari di diritto reale sull’unità immobiliare.
Detrazione IRPEF 60%, in 10 quote annuali, senza previsione di limite massimo.
ECOBONUS 110%
UNIFAMILIARI: prorogato al 31.12.2022, con obbligo di aver completato il 30% dei lavori entro il 30.09.2022 ed il rimanente entro il 31.12.2022.
CONDOMINI: prorogato al 31.12.2023, in decalage al 70% dal 01.01.2024 al 31.12.2024 ed al 65% dal 01.01.2025 al 31.12.2025.
CAPPOTTO TERMICO verticale ed orizzontale, sostituzione di impianti di climatizzazione esistenti con impianti a CONDENSAZIONE, PDC e/o IBRIDI e/o GEOTERMICI.
Inclusi tutti gli interventi di cui all’ECOBONUS50% e 65%, solo se (tranne nei casi in cui è certificabili l’impossibilità di percorrere gli interventi trainanti) abbinati ad uno degli interventi trainanti indicati sopra, nonché l’installazione di impianti fotovoltaici.
Possibile solo se si ottiene il miglioramento di 2 classi energetiche.
Usufruibile dalle persone fisiche per massimo due unità immobiliari, oltre a quelle presenti in condominio.
Detrazione IRPEF 110%, in 5 quote annuali, con massimo di spesa per unità immobiliare di 30-40-50.000,00€ per il cappotto termico e 15-20-30.000,00€ per gli impianti di climatizzazione, 48.000,00€ e 2.400,00€/kw per gli impianti fotovoltaici, 96.000,00€ (non chiaro ed in attesa di chiarimenti da parte dell’Agenzia delle Entrante, se cumulabile col massimale del bonus 50%) per gli interventi di abbattimento delle barriere architettoniche.
Per la data ultima di scadenza vale il PRINCIPIO di CASSA: godono cioè del beneficio solo quei costi sostenuti attraverso Bonifico Parlante entro e non oltre la data di scadenza indicata dalla normativa.
Tre sono le novità sostanziali introdotte dal novembre 2021 ad oggi:
ASSEVERAZIONE delle SPESE, CERTIFICATO di CONFORMITA’ e DURC di CONGRUITA’
OBBLIGO di redazione da parte di PROFESSIONISTI ABILITATI (architetti, ingegneri, geometri, periti edili opportunamente dotati di timbro in quanto iscritti agli albi di competenza), dell’ASSEVERAZIONE delle SPESE (costo medio 2,5% dell’importo da detrarre con un minimo di 500,00€)
OBBLIGO di redazione da parte di PROFESSIONISTI ABILITATI (commercialisti, ragionieri, periti commerciali, consulenti del lavori opportunamente dotati di timbro in quanto iscritti agli albi di competenza) del VISTO di CONFORMITA’ (costo medio 1,5% dell’importo da detrarre con un minimo di 350,00€).
Esclusi dagli obblighi (tranne per il Bonus Facciate ed Ecobonus110) di cui sopra le casistiche di detrazione diretta nonché gli interventi di importo inferiore ai 10.000,00€ e/o gli interventi di Edilizia Libera (art.6, Legge 380/2001 – Testo Unico Edilizia – nonché Glossario Unico Edilizia Libera di cui al Decreto del Ministero delle Infrastrutture del 2 marzo 2018). Seppur sull’edilizia libera, la normativa è ingannevole e controversa.
OBBLIGO di rilascio per lavori di importo superiore ai 70.000,00€ da parte dell’impresa appaltatrice, al fine di combattere il fenomeno del lavoro nero in edilizia e far sì che i lavoratori nei cantieri siano effettivamente in numero proporzionato all’incarico affidato, del DURC di CONGRUITA’. Introdotto dall’art.8 coma 10-bis del Decreto Semplificazioni e reso attuativo dal Decreto Legge 143/2021.
Il grave problema registrato negli ultimi mesi però non riguarda l’applicabilità dei Bonus Fiscali, in quanto rivolgendosi a professionisti abilitati e ad imprese affidabili, l’emissione dei documenti obbligatori è automatica.
Il grande nodo è la VENDIBILITA’ dei CREDITI in quanto:
- se voglio scontare il credito fiscale sul mio reddito IRPEF nelle annualità previste, la procedura è complessa ma lineare e facilmente percorribile;
- se voglio vendere il credito fiscale per attualizzarlo nell’anno corrente, i problemi che si presentano sono:
- gli Istituti di Credito da Magg犀利士io 2022 hanno smesso di acquistare crediti. Dovrebbero riprendere nelle prossime settimane a seguito dell’approvazione del Decreto Aiuti Bis e Ter nonché dell’emissione il 6 ottobre 2022 da parte di Agenzia delle Entrate della Circolare 33/E;
- ad oggi chi acquista crediti è Poste Italiane, con un plafond ridotto ed attraverso un meccanismo farraginoso;
- le aliquote di acquisto dei crediti fiscali da parte dei possibili acquirenti si sono ridotte. Si va mediamente da 94€ per ogni 110€ di credito per interventi Superbonus 110, a 84,5€ per ogni 100€ di credito per interventi diversi da Superbonus 110 con recupero in 5 anni, sino a 70€ per ogni 100€ di credito per interventi diversi da Superbonus 110 con recupero in 10 anni.
Fondamentale che, a prescindere da Certificazioni ed Asseverazioni, l’eventuale CREDITO FISCALE è a favore sempre del detentore del diritto di possesso del bene immobile. Questo significa che, indipendentemente dalla detrazione diretta o cessione o sconto in fattura, l’Agenzia delle Entrate è debitrice verso il Committente, fino all’estinzione delle annualità, del Bonus Fiscale.
Ma il Committente (e non l’Impresa o l’Istituto di Credito) è debitore verso l’Agenzia delle Entrate in caso di anomalie o irregolarità. SEMPRE e COMUNQUE.
Quindi:
– VERIFICARE che gli INTERVENTI siano INCLUSI negli ELENCHI dell’Agenzia delle Entrate;
– SCEGLIERE IMPRESA in REGOLA con I CONTRIBUTI (richiedere DURC ma anche Certificato Camera Commercio ove risulti 5 anni di attività nel codice Ateco coerente tra attività di impresa e credito ceduto, Certificato di Vigenza, Certificato Protesti e CR Banca d’Italia. Documentazione richiesta abitualmente da Cassa Depositi e Prestiti per verificare nella cessione dei crediti, affidabilità dell’impresa);
– INVIARE Comunicazioni ove obbligatorie: Notifica Preliminare, Cila-Scia-PdC, ENEA, Attestati di Conformità e Congruità;
– PAGAMENTO solo con BONIFICO PARLANTE.
Links Utili:
- https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/233439/Guida_Ristrutturazioni_edilizie_13102022.pdf/8d95da01-6836-8499-302b-caae735e8ba1
- https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/233439/Guida_Bonus_Mobili_012021.pdf/08565088-428b-ba64-1ce9-1823d86cbef4
- https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/233439/Agevolazioni+fiscali+per+risparmio+energetico+it_Guida_Agevolazioni_Risparmio_Energetico.pdf/364ab72b-b873-c28e-1e75-0ebbf0cdd7a5
- https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/233439/Guida_alle_agevolazioni_fiscali_per_le_persone_con_disabilita.pdf/e2d707df-58cf-2ac5-e1e8-c49829f55f6d
- https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/233439/Guida_Bonus_Facciate_2022.pdf/b6adbc6b-b57e-0fb8-7d90-99f18e14bd2e
- https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/233439/Guida_Superbonus_110_2022.pdf/21e9100a-9d7e-f582-4f76-2edcf1797e99
- https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/233439/Piattaforma_Cessioni+Crediti.pdf/6101752a-55f3-ae11-c0d3-613e80202683
- https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/guest/faq1
- https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/documents/20143/233439/Tutti+gli+sconti+della+precompilata+2022+-+Bonus+edilizi.pdf/4dcc4c9f-bf97-71eb-3f59-74a4954e0e91
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